Общество платит не «налог», а набор. На общей системе в наборе почти всегда есть НДС и налог на прибыль. На упрощёнке — налог по правилам главы 26.2 и, при наступлении условий действующей редакции, ещё и НДС. Взносы и НДФЛ с выплат людям есть в обоих случаях, но это зарплатный контур: его мы не оптимизируем и не предлагаем заменять выплатами, которых нет в учёте. Если главный вопрос компании — именно зарплата, этот сайт вам не поможет.
Почему НДС тянет за собой режим
Для директора платёж по НДС виден сразу: он квартальный и часто не совпадает с деньгами, которые уже «потратили в закупке». Налог на прибыль ощущается иначе, по другому сроку и другой базе. Из-за этого компании чинят НДС отдельно, а режим не трогают. Иногда это верно. Иногда скидка на вычете бессмысленна, потому что покупатели не на общей системе и ваш исходящий налог им не нужен, а входного у вас мало. Тогда честная оптимизация — смена системы, если статьи 346.12 и 346.13 пускают, а не ещё один круг по книге покупок.
Обратная ошибка тоже частая. Общество уходит на упрощёнку «чтобы без НДС», не прочитав, при каком доходе налог на упрощёнке всё равно появляется. Экономия на прибыли или на едином налоге съедается новым платежом и спором с покупателями из-за цены. Прежде чем рекомендовать переход, мы считаем оба контура. Пошаговый переход вынесен на отдельную страницу: с ОСН на УСН. Жизнь на общей системе без иллюзии ухода — на странице ОСНО.
Что смотрим у общества, а не «у бизнеса вообще»
Юридическое лицо — это договоры от своего имени, свой ИНН в счетах-фактурах и своя декларация. Оптимизация, которая требует «провести оборот через другое ООО», в работу не берётся. Нам нужно одно общество и его документы.
В комплект для этой услуги входит то, чего нет в узком разборе одной книги покупок:
- какой режим заявлен и нет ли обязанности его сменить;
- кто покупатель: принимает ли он вычет;
- какая доля закупки идёт со входным налогом;
- как сформулирована цена в основных договорах;
- нет ли операций, освобождённых по статье 149, рядом с облагаемыми;
- какой платёж по НДС был в последних кварталах и чем он объяснён — выручкой или дырой в вычете.
Налог на прибыль мы не пересчитываем построчно. Мы отмечаем, где решение по НДС меняет прибыль: например, входной налог, который нельзя принять к вычету, уходит в стоимость и влияет на расходы. Это следствие статьи 170, а не отдельная «оптимизация прибыли». Если вам нужен именно резерв, амортизация и учётная политика по прибыли, это другой проект, не наш.
Три рабочих решения и как они выглядят
Оставить общую систему и вычистить квартал. Покупатели забирают вычет, входной налог есть, режим вас не тяготит. Работа совпадает со снижением НДС: дозаявить своё, убрать чужое, поправить ставку в договоре по статье 164. Общий платёж падает, потому что падает квартальный НДС, а прибыль не ломается.
Остаться на упрощёнке и признать, что НДС уже в контуре. Доход перешёл условие действующей редакции. Тогда не прячем налог, а встраиваем его в цену и в документы. Отдельный разбор — НДС на УСН. Для компании в целом это означает: перестать обещать клиентам «мы на упрощёнке, поэтому без налога», если эта фраза уже противоречит кодексу.
Сменить режим, если кодекс пускает и покупатели не завязаны на ваш вычет. Здесь считается не только будущий налог, но и восстановление сумм при уходе с общей системы. Компания, которая не заложила восстановление, видит «экономию» в презентации и разовый платёж в первом квартале после перехода. Мы кладём этот платёж в расчёт до того, как директор подписывает уведомление.
Других «основных» решений в нашей практике нет. Всё, что требует нового юридического лица без новой деятельности, мы не расписываем даже как гипотезу.
Договор общества — часть налоговой нагрузки
Налог считается с операций, а операции сидят в договорах, которые подписывает директор, часто без главбуха. Поэтому оптимизация налогов компании проваливается в юридическом отделе не реже, чем в бухгалтерии.
Типовые места:
- цена не говорит прямо, входит ли в неё налог, и на какую норму статьи 164 она опирается;
- скидка согласована дополнительным письмом, а налоговый документ на изменение цены не сделан;
- в длящемся договоре осталась формулировка года, когда общество было на другом режиме;
- акт подписан на одну сумму, счёт-фактура — на другую, потому что правку внесли только в таблицу менеджера.
Лист правок для этой услуги всегда содержит блок «что подписать», а не только «что провести». Иначе главбух получит верную проводку, а следующий договор снова выйдет в старой редакции. Кто вообще ведёт такие правки со стороны практики, без имён и должностных легенд, написано в разделе кто разбирает НДС.
Как не сломать соседний налог
Короткий контроль, который прогоняем перед тем, как отдать лист директору.
| Если сделать только это | Что может случиться рядом | Что проверяем |
|---|---|---|
| Максимум вычетов на ОСНО | Нормально, если покупателям нужен ваш исходящий налог | Есть ли входной налог по ст. 171 и 172 |
| Уход на УСН ради «без НДС» | Налог вернётся по доходу, покупатели потеряют вычет | Гл. 26.2 и состав клиентов |
| Освобождение операций по ст. 149 | Входной налог придётся делить, прибыль увидит другую себестоимость | Ст. 170 и учётная политика |
| Задержка вычета «на потом» | Платёж этого квартала выше, деньги заморожены | Не истекает ли срок заявления вычета |
| Агрессивная строка в книге покупок | Доначисление и штраф по правилам НК РФ | Ст. 54.1, реальность поставки |
Штрафные проценты в таблицу не ставим: их размер определяет кодекс на дату нарушения, а не наша страница. Имеет значение другое. Строка, которая чуть уменьшает платёж и не подтверждается отгрузкой, проигрывает строке, которая уменьшает меньше, но закрыта документом.
Граница законного вынесена в отдельный текст, чтобы не повторять её в каждом коммерческом предложении: статья 54.1 НК РФ. Список технических поломок — в ошибках оптимизации.
Чем эта страница отличается от узкой услуги по НДС
Узкая услуга чинит декларацию. Эта смотрит, нужна ли обществу другая система, до того как чинить декларацию. Имеет смысл открывать её, если директор говорит «налоги», а не «книга покупок». Если фраза директора — «платёж по НДС в этом квартале непонятный», начните со снижения или с услуг по оптимизации НДС. Рамка года и ставок — в материале оптимизация НДС. Общий вход на сайт — главная.
Путь от листа правок до следующего квартала, без выдуманных историй клиентов, лежит в разделе как меняется НДС после разбора.
Как директор читает набор платежей
Собственник редко ошибается в арифметике одного налога. Он ошибается, складывая их в одну «нагрузку» и пытаясь уменьшить сумму одним решением. Платёж по НДС уходит по сроку статьи 174. Платёж по упрощёнке или по прибыли уходит по своим статьям и часто в другом месяце. Взносы сидят на фонде оплаты. Если сложить всё в одну клетку бюджета и «срезать НДС», кассовый разрыв может вырасти: вычет заявили позже, восстановление при переходе пришло раньше, покупатель задержал оплату из-за новой формулировки цены.
Поэтому лист по обществу показывает не одну цифру «станет меньше», а развилку по кварталам. Что изменится в ближайшем платеже по налогу на добавленную стоимость. Что изменится в налоге по режиму, когда пройдёт переход или когда доход на УСН перейдёт условие действующей редакции. Чего лист сознательно не касается: зарплата, дивиденды, имущество. Если после этого директор видит, что главный отток — не НДС, мы останавливаемся. Дожимать книгу покупок ради ощущения, что «налогами занялись», бесполезно.
Отдельная строка листа — цена ошибки в договоре. Один шаблон, который предъявляет налог не по статье 168, размножается на все новые сделки до конца года. В наборе платежей общества это иногда больше, чем разовый вычет по старой партии товара. Поэтому блок «что подписать» стоит выше блока «что допровести по прошлому кварталу», если шаблон живой и сделки идут каждый день.
Когда оптимизацию компании лучше не начинать с НДС
Три ситуации, в которых мы сами предлагаем не открывать книги первыми.
Выручка и режим спорные уже на уровне того, применяет ли общество ту систему, которую задекларировало. Пока статья 346.12 или факт уведомления не ясны, вычет считается на песке.
В обществе нет входящих счетов-фактур и нет облагаемой путаницы: одна услуга, одна ставка, покупатели не принимают вычет. Тогда платёж почти равен начислению, и «оптимизация» без смены модели продаж — разговор ни о чём. Смена модели продаж — уже не налоговая услуга.
Документы за квартал не собраны вовсе: нет книг, нет договоров, есть только ощущение директора, что «платим много». Ощущение не с чем сравнить. Сначала комплект, потом вывод. Иначе любая рекомендация будет советом из воздуха, а воздух плохо ссылается на кодекс.
Во всех остальных случаях НДС — правильная первая дверь в налоги общества: он квартальный, документный и хорошо виден в цене. С него и начинаем.
Учётная политика общества как часть решения
Режим выбирает директор, а ежеквартально его исполняет учётная политика. Если политика молчит про НДС, главбух импровизирует. Для ООО, которое остаётся на общей системе, в политике должен быть понятный ответ: как делится входной налог при статье 170, в каком периоде заявляется вычет, если документ опоздал, как закрываются авансы. Для общества на упрощёнке, у которого налог уже есть или вот-вот появится, в политике и в регламенте продаж должен быть ответ, кто следит за доходом в определении главы 26.2 и кто меняет шаблон счёта в тот месяц, когда условие выполнено.
Мы не пишем политику на все случаи жизни. Мы пишем те пункты, без которых лист правок нельзя внедрить. Пункт без владельца не вставляем: «общество стремится оптимизировать налоги» ничего не меняет в проводке. «Входной налог по общехозяйственным расходам распределяется пропорционально выручке облагаемых и необлагаемых операций за квартал» — меняет, если это соответствует статье 170 и вашей фактуре. Формулировку сверяем с нормой, а не копируем из чужого приказа.
Приказ об изменении политики датируется так, чтобы квартал, который вы хотите считать по-новому, уже жил под этим приказом. Задним числом «вспомнить» правило на уже сданную декларацию — слабая защита. Если правило и раньше фактически применялось, его лучше описать как фиксацию сложившегося порядка, а не как внезапную льготу.
Деньги общества и налог — разные календари
Оптимизация, которая смотрит только на сумму за год, промахивается по кассе. НДС платится по сроку статьи 174. Налог при упрощёнке — по своему сроку главы 26.2. Налог на прибыль — по своим правилам. В одном месяце может совпасть восстановление НДС при переходе, аванс по прибыли и квартальный НДС. Директор, который видел «экономию в год», не заложил этот месяц и берёт кассовый разрыв за провал оптимизации.
В листе для этой услуги есть отдельная строка: в каком периоде какая правка ударит по платёжке. Не календарь всех налогов компании — его ведёт ваша бухгалтерия. Только след наших же рекомендаций. Если рекомендация «перейти» создаёт разовый платёж по статье 170, он стоит в этой строке раньше, чем директор скажет «переходим». Если рекомендация «дозаявить вычет» уменьшает ближайший квартал, это тоже стоит явно, чтобы кассу не планировали по старой декларации.
Так оптимизация налогов компании остаётся про общество целиком, но не расползается в обещание пересчитать каждый платёж в государстве. Центр по-прежнему НДС и режим. Соседние налоги попадают в разговор только там, где наше решение их двигает.
Если директор ведёт несколько обществ, в работу берём то, которое он назвал, и не «заодно» смотрим остальные. У каждого своя декларация, свои покупатели и свой порог дохода. Совет, верный для одного ООО, легко нарушает статью 346.12 у другого. Поэтому лист не шарится на группу. Нужен второй контур — это второй разбор, с другим комплектом, а не приложение к первому.
Разобрать НДС
Опишите, на чём сейчас общество, кто ваш типичный покупатель и какой платёж беспокоит сильнее — квартальный НДС или сам факт режима. Приложите последнюю декларацию, если она есть. Скажем, чинить книги или сначала решать вопрос системы.