НДС.Практика собирает этот список не для того, чтобы пугать проверкой, а чтобы на разборе сразу класть сомнительную строку в стопку «убрать». Незаконная оптимизация налогов в нашем словаре — это как раз попытка оставить такую строку, потому что она уменьшает платёж. Законная работа начинается с отказа от неё.
Ниже — ошибки, которые мы видим у ООО на ОСНО и на УСН. Про дробление группы компаний отдельного руководства нет: этот приём мы не разбираем как метод. Если вопрос уже в том, что несколько организаций делят одну деятельность, вам нужен другой контур, не эта страница.
Вычет раньше документов или вместо документов
Статья 172 связывает вычет с принятием к учёту и со счётом-фактурой. Ошибка номер один — поставить сумму в книгу покупок по счёту на оплату или по акту, когда счёта-фактуры ещё нет. Ошибка номер два — счёт-фактура есть, но реквизит из статьи 169 кривой: ИНН, сумма, наименование, которое не стыкуется с договором. Ошибка номер три — товар в пути, в учёте его нет, а вычет уже заявлен, потому что «поставщик просил закрыть квартал».
Все три дают один эффект на камеральной проверке. Инспектор снимает вычет. Налог к уплате вырастает на ту же сумму, ради которой строку торопили. Срок проверки установлен статьёй 88, так что сюрприз приходит не через годы, а в горизонте этой нормы.
Отдельный подвид — вычет по операции, которая не облагается у вас на выходе. Статья 170 требует распределять входной налог. Заявить его целиком удобно и неверно. Это не «агрессивная схема», это обычная ошибка смешанного прайса, и доначисляют её спокойно, без разговора о злом умысле.
Ставка и цена из прошлого шаблона
Статья 164 содержит правила ставок. Договор содержит то, что когда-то вставил юрист. Если эти два текста разошлись, общество начисляет не ту сумму: чаще большую, иногда меньшую. Большая — переплата и спор с покупателем, который не хочет принимать «лишний» налог к вычету. Меньшая — занижение и доначисление уже у вас.
На УСН к этому добавляется вторая развилка. Общество продолжает писать «без НДС», хотя доход уже в зоне, где действующая редакция включает налог. Или пишет процент из новости, хотя правило для его уровня дохода другое. Обе версии — ошибка начисления. Покупатель, который успел отразить документ у себя, фиксирует расхождение в цепочке. Подробно этот вход разобран на странице НДС на УСН.
Исправлять прошлый счёт в одиночку, не предупредив контрагента, — ещё одна ошибка поверх первой. У него либо ломается вычет, либо появляется «лишний» документ. Корректировка делается парой, а не тихой правкой своей книги продаж.
Аванс, который пережил отгрузку
Налог с предоплаты начислили. Отгрузку провели. Вычет налога с аванса не заявили, потому что платёж и накладная живут в разных реестрах и никто не собрал пару. В итоге одна сделка дважды сидит в начислении по смыслу, хотя второй раз уже реализация. Это завышение платежа, не доначисление. Доначисление приезжает с другой стороны: когда аванс по банку был, а в книге продаж его не было, потому что «это ещё не продажа». Статья 167 думает иначе. Момент базы не ждёт, пока коммерческий директор назовёт сделку продажей.
Скидка задним числом без корректировочного документа — родственник этой ошибки. Банк, акт и книга показывают три суммы. Инспектору не нужно выбирать «удобную». Он выбирает ту, которую подтверждают документы о реальной цене.
Режим, который существует только в разговоре
Уведомление о переходе на УСН не подали в срок статьи 346.13, а счета уже выставляют как на упрощёнке. Для кодекса общество всё ещё на общей системе. Налог по главе 21 никуда не делся, вычеты покупателей завязаны на ваши старые документы, и «оптимизация сменой режима» оказывается несданной декларацией.
Обратная картина: условия статьи 346.12 не выполнены, но переход всё равно запланирован в бюджете. Когда инспекция это видит, бюджет компании, построенный на «мы уже на УСН», разваливается разом. Поэтому на странице перехода первый шаг — ограничения, а не сравнение процентов.
Освобождение по статье 145 при выручке выше лимита этой статьи — тот же класс ошибки. Лимит не округляют «примерно проходим». Либо норма пускает, либо обязанности плательщика остаются.
Строка, за которой нет поставки
Это уже не техническая ошибка шаблона. Счёт-фактура выставлен, товар не отгружался, работу не делали, либо делало другое лицо, а в документах указано не оно. Формальный вычет может получиться большим. Устойчивым он не будет. Статья 54.1 как раз про налоговую выгоду, которую собрали через искажение сведений о операции. Разбор границы — в отдельном тексте про статью 54.1, чтобы здесь не повторять её устройство.
На практике к этой ошибке приходят, когда «законные рычаги» уже посчитаны и платеж всё ещё кажется высоким. Высокий платёж бывает честным: мало входного налога, много облагаемой выручки. Подменять его фиктивной строкой — способ превратить рабочую декларацию в спор. Мы такую строку не добавляем и просим убрать, если она уже стоит.
Как ошибка становится доначислением
Цепочка короткая. Декларация сдана. Сопоставимый покупатель или поставщик отразил другую сумму, либо внутри вашей книги реквизит не сходится с первичкой. Камеральная проверка запрашивает документы. Пояснение «так исторически сложилось» не восстанавливает вычет. Налог доначисляют, пени считают по правилам кодекса, штраф — по норме о неуплате, если состав есть.
Чем раньше строка убрана уточнением, тем короче эта цепочка. Уточнение тоже делается по кодексу, не «вместо» объяснений в чате с инспектором. Если права на вычет не было, уточнение увеличивает платеж. Это неприятно и правильно. Оставить строку до акта проверки обычно дороже.
Что именно поправить в живом квартале, а не в абстрактном списке, видно только по книгам. Метод правок — на странице снижения НДС. Как выглядит проход от черновика к следующей декларации — в разделе как меняется НДС после разбора.
Как отличить ошибку от нормального низкого платежа
Не каждый маленький налог к уплате — ошибка, и не каждый большой — повод «оптимизировать». Нормальный низкий платёж на ОСНО бывает у общества с честным входным налогом: товар куплен у плательщиков, принят к учёту, продан с наценкой, вычет почти догоняет начисление. Статья 173 в этом месте работает как задумано. Требовать от такой компании «ещё снизить» значит толкать её в строку без поставки.
Нормальный высокий платёж бывает у общества, которое продаёт свои работы и почти ничего не покупает с налогом. Вычета нет не потому, что главбух его потерял, а потому что его не из чего собрать. Здесь ошибкой будет как раз попытка найти вычет. Рабочий вопрос другой: верно ли определена ставка по статье 164 и не пора ли смотреть режим, если покупателям ваш налог не нужен.
Ошибка начинается в зазоре между этими картинами. Платёж низкий, а склада и актов нет. Платёж высокий, а папка счетов-фактур от поставщиков лежит неразнесённой. Первое — кандидат на съём вычета. Второе — кандидат на законное снижение, которое вы сами откладываете. Разбор как раз отделяет одно от другого, чтобы не лечить здоровый квартал и не защищать больной.
Как отличать ошибку от рабочего вычета
Не каждая крупная строка книги покупок — ошибка из этого списка. Крупная партия у постоянного поставщика, с договором, оплатой на его счёт, приёмкой на склад и счётом-фактурой без битых реквизитов — обычный вычет, даже если он обнуляет платёж квартала. Статья 173 так и устроена: вычеты вычитаются из начисления. Низкий итог сам по себе не пункт этого перечня.
Ошибкой строка становится, когда из комплекта выпадает опора. Нет принятия к учёту. Нет нормального счёта-фактуры. Операция на выходе не облагается, а вычет заявили целиком. Поставщик в документе и поставщик в жизни не совпали. Ставка в продаже взята не из статьи 164. Доход на упрощёнке посчитан так, чтобы не увидеть условие, при котором налог уже должен быть.
На разборе мы не ставим диагноз «агрессивная оптимизация» по размеру платежа. Мы идём по опорам. Если опоры на месте, строку защищаем и не предлагаем её убрать «на всякий случай»: убрать законный вычет — тоже ошибка, только уже в сторону переплаты. Переплата не приводит к штрафу так, как занижение, но она не является целью работы. Цель — налог, который совпадает с кодексом и с документами.
Если после такой проходки список ошибок пуст, а платёж всё равно кажется высоким, причина в экономике: мало входного налога при облагаемой выручке. Это лечится режимом или составом закупок, а не ещё одним кругом по книге. Режим считают отдельно, ошибкой текущего квартала он не является.
Разобрать НДС
Если узнаёте в списке свой шаблон договора или свою книгу покупок, пришлите квартал. Отметим, какие строки ещё можно поправить спокойно, а какие уже лучше не защищать.